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2017年上半年所得稅新政匯編

發布時間:2017.10.14

        財政部和國稅總局在2017年上半年出臺了一系列的減稅政策進一步降低企業和個人稅負水平,其中涉及所得稅的政策主要有以下幾項:

擴大享受企業所得稅稅收優惠的小微企業范圍

        為進一步支持小型微利企業發展,新規將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。自2017年1月1日至2019年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的,均可以享受減半征稅政策,即其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅的政策。

        符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

       (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

       (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過50萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

擴大科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例

         為進一步激勵中小企業加大研發投入,支持科技創新,財稅〔2017〕34號規定:

        科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


開展創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策試點

         為進一步鼓勵和支持創業投資的發展,財稅〔2017〕38號擴大了投資人可享受的稅收優惠政策范圍,具體規定如下:

        (一)公司制創投企業直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年的,可按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

        (二)有限合伙制創投企業(以下簡稱合伙創投企業)直接投資于初創科技型企業滿2年的,該企業的合伙人稅務處理遵循以下方式:
        1、法人合伙人可以按照投資額的70%抵扣從創投企業獲取的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
        2、個人合伙人可以按照投資額的70%抵扣從創投企業獲取的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
        
(三)天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。


擴大化妝品、醫藥和飲料制造企業的廣告費和義務宣傳費支出稅前扣除比例

        根據財稅〔2017〕41號的規定,有關廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除政策如下:

        1、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

        2、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議的關聯企業,其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。

        3、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

        4、政策執行有效期:2016年1月1日起至2020年12月31日。


商業健康保險支出個人可稅前扣除

        財稅〔2017〕39號的規定,自2017年7月1日起,將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。具體內容如下:

        對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。


(編輯:唐飛    本文系高新集團財務融資部韓俊玲原創文章)化妝品、醫藥和飲料制造企業的廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除比

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